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遼寧科技大學審計作業規程(暫行)

時間:2019-09-04

 

    第一章  總則

  

  第一條  為了規范審計程序和審計行為,提高審計質量,明確審計責任,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》和《中國內部審計實務指南》的規定,結合我校實際情況,制定本規程。

  第二條  本規程對審計項目的作業程序、審計文書和審計檔案進行規范。

  第三條  審計項目的作業程序主要包括審計項目計劃制定、審計實施、審計報告編審、審計整改檢查和審計檔案五部分。

  

  第二章  審計項目計劃

  

  第四條  年度審計項目計劃編制實行審計室申報和紀檢監察與審計處業務會議討論相結合的制度。調查審計需求,進行項目審計可行性研究和確定備選審計項目,由審計室承擔;審計室須于每年12月上旬申報下一年度審計項目;備選審計項目排序,配備審計資源和編制年度審計項目計劃等由紀檢監察與審計處業務會議確定。年度審計項目計劃須于下一年1月編制完畢,并報分管審計工作校領導同意后,于每年3月正式公布實施。

  第五條  編制年度審計項目計劃應當服務大局,圍繞學校中心工作,突出審計工作重點,合理安排審計資源,防止不必要的重復審計。

  第六條  年度審計項目計劃以文字和表格相結合的方式反映。年度審計項目計劃的內容主要包括:

 ?。ㄒ唬徲嬳椖棵Q;

 ?。ǘ徲嬆繕?,即實施審計項目預期要完成的任務和結果;

 ?。ㄈ徲嫹秶?,即審計項目涉及的具體單位、事項和所屬期間;

 ?。ㄋ模徲嬛攸c;

 ?。ㄎ澹徲嬳椖拷M織和實施單位;

 ?。徲嬞Y源。

  第七條  審計項目計劃的執行,實行組織實施與監督檢查相分離制度。項目責任人員要按照年度審計項目計劃要求組織實施項目審計,分管計劃管理的人員要按照年度審計項目計劃進度檢查和評估執行情況。

  第八條  年度審計項目計劃一經下達,應嚴格執行并保證按時完成,不得擅自變更。確因特殊情況需要調整計劃的,審計室應提出書面調整申請,經分管計劃管理的人員審核,報紀檢監察與審計處處長后,由分管審計工作校領導審定。

  第九條  上級審計機關安排的審計項目,校領導臨時交辦的審計項目,組織部、紀委及基建等部門委托的審計項目及經濟案件專項審計,必須履行立項審批程序,編制《調增審計項目書》,并經紀檢監察與審計處業務會議批準后,方可實施。

  第十條  年度審計項目計劃執行過程中,有下列情形之一的,應當按照審批程序調減:

 ?。ㄒ唬┰▽徲嬳椖康谋粚徲媶挝话l生重大變化,導致原計劃無法實施的;

 ?。ǘ┬枰鼡Q審計項目實施單位的;

 ?。ㄈ徲嬆繕?、審計范圍等發生重大變化需要調整的;

 ?。ㄋ模┬枰{整的其他情形。

  第十一條  在年度審計項目計劃執行過程中,各審計組應當于每周五以報表形式向紀檢監察與審計處處長匯報審計組本周工作進展情況和下周工作安排。

  

  第三章  審計實施

  

  第十二條  實行審計項目限時結案制度。審計組實施審計項目應當嚴格按審計實施方案確定的時間安排審計工作,不得無故拖延。特殊情況需要延長時間或中止審計的,須報請紀檢監察與審計處處長同意。

  第十三條  在實施項目審計前組成審計組。

  審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行組長負責制。審計組組長由紀檢監察與審計處處長確定。審計組組長可以根據需要在審計組成員中確定主審,主審應當履行其規定職責和審計組組長委托履行的其他職責。

  審計組組長應該履行的主要職責包括:

 ?。ㄒ唬┴撠熅幹坪驼{整審計實施方案;

 ?。ǘ┴撠煂徲媽嵤┑慕M織、協調和管理工作;

 ?。ㄈ┴撠煂徍藢徲嬜C據,檢查審計記錄以及審核審計工作底稿;

 ?。ㄋ模┴撠煔w集和上傳電子數據資料;

 ?。ㄎ澹┴撠熅幹茖徲嫿M的審計報告;

 ?。┴撠煴O督審計結果的執行和落實;

 ?。ㄆ撸┴撠煔w集和整理審計項目檔案;

 ?。ò耍徲嫿M組長應承擔的其他責任。

  第十四條  審計組承擔審計項目,應履行立項審批程序。

  審計組組長或主審應在審計項目書批復下達后,建立審計項目,搜集項目成員信息及被審計單位有關資料,確定成員角色。

  第十五條  審計組應當依照法律法規的規定,向被審計單位送達《審計通知書》或《專項審計調查通知書》,并發布《審計公告》?!秾徲嬐ㄖ獣窇斣趯嵤徲?個工作日前送達到被審計單位。

  審計組如遇有下列特殊情況,經分管審計工作校領導批準,審計人員可以直接持審計通知書實施審計。

 ?。ㄒ唬┺k理緊急事項的;

 ?。ǘ┍粚徲媶挝簧嫦訃乐剡`法違規的;

 ?。ㄈ┢渌厥馇闆r。

  審計通知書應由紀檢監察與審計處處長簽發。送達審計通知書或專項審計調查通知書應填制《審計文書送達回證》。

  第十六條  審計組應在審計通知書中要求被審計單位法定代表人或主要負責人、財務負責人等相關人員就與審計事項有關的會計資料、其他證明材料(包括電子數據)的真實性、完整性和其他相關情況作出書面承諾,并作為審計證據歸入審計項目檔案。

 ?。ㄒ唬徲嫿M在審計實施開始時,要求被審計單位填制《被審計對象承諾書》送交審計組。

 ?。ǘ┊攲徲嬛谐霈F關聯的被審計對象時,可視實際情況要求分別做出書面承諾。

 ?。ㄈ┍粚徲媶挝痪芙^、拖延、謊報審計通知書所附材料清單有關資料,可以制發限期提供資料通知書,要求被審計單位限期提供有關資料。

  第十七條  審計組成員應根據《審計署關于加強審計紀律的規定》(新“八不準”)規定,在進點時向被審計單位公告審計紀律要求,同時要求被審計單位填制《審計廉政紀律公示反饋書》,并于審計組在審計報告征求意見結束后3日內送達紀檢監察與審計處審計室。

  第十八條  審計組進點,應由紀檢監察與審計處副處長以上領導帶隊,并主持召開審計進點會議。會議規模視審計項目具體情況確定。會議主要內容包括介紹審計依據及審計任務、宣讀審計紀律、聽取被審計單位情況介紹及提出工作要求等,并做好進點會議記錄。

  經濟責任審計進點會,應有組織部、紀檢監察與審計處領導等有關人員參加。

  第十九條  實施審計前,審計人員須參加審前培訓,由審計組長講解審計實施方案、有關政策法規和業務知識等,并在審計過程中加強業務指導,督促審計組成員嚴格執行審計實施方案。

  第二十條  審計組實施審計前應當調查了解被審計單位及其相關情況,評估被審計單位存在重要問題的可能性,制定審計應對措施。

  審計組應當了解被審計對象下列基本情況:

 ?。ㄒ唬﹩挝恍再|、組織結構;

 ?。ǘ┞氊煼秶蛘呓洜I范圍、業務活動及其目標;

 ?。ㄈ┫嚓P法律法規、政策、規定及其執行情況;

 ?。ㄋ模┴攧展芾眢w制和業務管理體制;

 ?。ㄎ澹┻m用的業績指標體系以及業績評價情況;

 ?。┫嚓P內部控制及其執行情況;

 ?。ㄆ撸┫嚓P信息系統及其電子數據情況;

 ?。ò耍┙洕h境、行業狀況及其他外部因素;

 ?。ň牛┮酝邮軐徲嫼捅O管及其整改情況;

 ?。ㄊ┬枰私獾钠渌闆r。

  審計組長對審計組成員編制的調查記錄進行匯總,并依此為依據編制審計實施方案。

  第二十一條  審計人員可以從下列方面調查了解被審計單位相關內部控制及其執行情況:

 ?。ㄒ唬┛刂骗h境,即管理模式、組織結構、責權配置、人力資源制度等;

 ?。ǘ╋L險評估,即被審計單位確定、分析與實現內部控制目標相關的風險,以及采取的應對措施;

   (三)控制活動,即根據風險評估結果采取的控制措施,包括不相容職務分離控制、授權審批控制、資產保護控制、預算控制、業績分析和績效考評控制等;

   (四)信息與溝通,即收集、處理、傳遞與內部控制相關的信息,并能有效溝通的情況;

 ?。ㄎ澹刂频谋O督,即對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監督檢查。

  第二十二條  審計人員可以采取下列方法調查了解被審計單位及其相關情況:

 ?。ㄒ唬婊蛘呖陬^詢問被審計單位內部和外部相關人員;

 ?。ǘ┎殚営嘘P文件、報告、內部管理手冊的技術文檔;

 ?。ㄈ┯^察有關業務活動及其場所、設施和有關內部控制的執行情況;

 ?。ㄋ模┳粉櫽嘘P業務的處理過程;

 ?。ㄎ澹┓治鱿嚓P數據。  

  第二十三條  審計組在編制審計實施方案前,應當對調查了解被審計單位及其相關情況作出記錄。調查了解記錄的內容主要包括:

 ?。ㄒ唬Ρ粚徲媶挝患捌湎嚓P情況的調查了解情況;

 ?。ǘΡ粚徲媶挝淮嬖谥匾獑栴}可能性的評估情況;

 ?。ㄈ┐_定的審計事項及其審計應對措施。

  第二十四條  《審計實施方案》的內容主要包括:

 ?。ㄒ唬徲嬆繕?;

 ?。ǘ徲嫹秶?;

 ?。ㄈ徲媰热?、重點及審計措施。

 ?。ㄋ模徲嫻ぷ饕?,包括審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。

  采取跟蹤審計方式實施審計的,審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統籌安排。

  專項審計調查項目的實施方案應當列明專項審計調查的要求。

  第二十五條  審計實施方案由審計組長負責編制,經紀檢監察與審計處處長審定。

  第二十六條  遇有下列情形之一的,審計組應當及時調整審計實施方案:

 ?。ㄒ唬┠甓葘徲嬳椖坑媱?、審計工作方案發生變化的;

 ?。ǘ徲嬆繕税l生重大變化的;

 ?。ㄈ┲匾獙徲嬍马棸l生變化的;

 ?。ㄋ模┍粚徲媶挝患捌湎嚓P情況發生重大變化的;

 ?。ㄎ澹徲嫿M人員及其分工發生重大變化的;

 ?。┬枰{整的其他情形。

  第二十七條  審計組調整審計實施方案中的下列事項,應報經紀檢監察與審計處處長批準:

 ?。ㄒ唬徲嬆繕?;

 ?。ǘ徲嫿M組長;

 ?。ㄈ徲嬛攸c;

 ?。ㄋ模┈F場審計結束時間。

  第二十八條  實施審計時,應采取送達審計方式。必要時需采取就地審計方式的,須經紀檢監察與審計處處長同意方可進行。送達審計應當填制《審計資料交接清單》。審計過程中,審計人員可以運用檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核、審計抽樣、計算機輔助審計技術等方法,審查被審計單位財務數據、經營數據及其它相關資料。

  送達審計現場實施結束后10日內,應當依據《審計資料交接清單》,將被審計單位提供的會計報表、賬簿、憑證及其它相關資料返回被審計單位,并在周匯報中注明。

  第二十九條  審計組在審計實施或進行調查時,應當有兩名或兩名以上的審計人員參加。審計人員向有關單位和個人進行調查、取證時,應當出示《審計通知書》。

  第三十條  審計人員應當按照審計實施方案確定的審計事項、審計方法和步驟實施審計。圍繞審計目標,在審計實施過程中有針對性地收集審計證據。

 ?。ㄒ唬┦占膶徲嬜C據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性,能夠支持審計判斷和審計結論。

 ?。ǘ徲嬋藛T在實施審計過程中,取得與審計事項有關的審計證據時,應當編制《審計取證單》,并要求證據提供單位發表意見并簽字、蓋章。

 ?。ㄈ崿F審計目標有重要影響的審計事項在實施必要和可行的審計步驟和方法后,難以取得充分審計證據的,應由審計組組長或其委托人員作出書面說明,作為審計證據。

 ?。ㄋ模┮咽占膶徲嬜C據應取得證據提供者簽名或者蓋章,并注明時間;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計人員應注明原因。

 ?。ㄎ澹徲嫿M組長或其委托人員應按照國家審計準則的規定和標準審核審計證據。發現審計證據不符合要求的,應當責成審計人員進一步取證。

 ?。徲嬍马棻容^復雜或者取得的審計證據數量較大的,可以對審計證據進行匯總分析,編制《審計證明材料匯總清單》,由證據提供者簽名或者蓋章。

  第三十一條  審計人員應真實、完整地以《審計日記》方式記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項,以實現下列目標:

 ?。ㄒ唬┲С謱徲嬋藛T編制審計實施方案和審計報告;

 ?。ǘ┳C明審計人員遵循相關法律法規和本準則;

 ?。ㄈ┍阌趯徲嬋藛T的工作實施指導、監督和檢查。

  第三十二條  經紀檢監察與審計處處長批準,可以對被審計單位有關資料和違規取得的資產采取封存措施。

 ?。ㄒ唬┍粚徲媶挝挥邢铝星樾沃?,可以采取封存措施:

   1.轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財務收支有關的資料,經制止無效的;

   2.轉移、隱匿所持有的違規取得的資產,經制止無效的。

 ?。ǘ┎扇》獯娲胧?,應當遵循合法、謹慎、適當、效率的原則,不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。

 ?。ㄈ┎扇》獯娲胧r,制發《封存通知書》。

 ?。ㄋ模┙獬獯鏁r,制發《解除封存通知書》。

  經紀檢監察與審計處處長批準,可以對被審計單位正在進行的違反規定的財務收支行為,通知財務處暫停撥付與該行為直接有關的款項,已經撥付的,暫停使用。

  采取暫停使用時,制發《停止使用款項通知書》,解除停止使用款項時,制發《恢復使用款項通知書》。

  第三十三條  《審計工作底稿》主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動。審計人員應當對審計實施方案確定的每一審計事項、對審計結論有重要影響的審計事項及經濟責任審計評價,編制審計工作底稿,并需相關人員手寫簽名。一個審計事項可以根據需要編制多份審計工作底稿。

  第三十四條  審計工作底稿的內容主要包括:

 ?。ㄒ唬徲嬳椖棵Q;

 ?。ǘ徲嬍马椕Q;

 ?。ㄈ徲嬤^程和結論;

 ?。ㄋ模徲嬋藛T姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

 ?。ㄎ澹徍巳藛T審核意見及審核日期并簽名;

 ?。┧饕柤绊摯a;

 ?。ㄆ撸└郊盗?。

  第三十五條  審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括:

 ?。ㄒ唬嵤徲嫷闹饕襟E和方法;

 ?。ǘ┤〉玫膶徲嬜C據的名稱和來源;

 ?。ㄈ徲嬚J定的事實摘要;

 ?。ㄋ模┑贸龅膶徲嫿Y論及其相關標準。

  第三十六條  審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據材料對應多個審計記錄時,審計人員可以將審計證據材料附在與其關系最密切的審計日記后面,并在其他審計記錄中予以注明。

  審計人員在審計工作中制作的審計日記及相關表格,可以直接作為審計工作底稿的附件。

  第三十七條  審計組應當指定專人建立統一的審計工作底稿索引號,編制《審計工作底稿匯總表》,反映審計工作底稿與審計報告、審計建議函、審計實施方案有關內容的對應關系。

   第三十八條  審計組起草審計報告前,審計組組長應當對審計工作底稿的下列事項進行審核:

   (一)具體審計目標是否實現;

 ?。ǘ徲嫶胧┦欠裼行绦?;

 ?。ㄈ┦聦嵤欠袂宄?;

 ?。ㄋ模徲嬜C據是否適當、充分;

 ?。ㄎ澹┑贸龅膶徲嫿Y論及其相關標準是否適當;

 ?。┢渌嘘P重要事項。

   第三十九條  審計組組長審核審計工作底稿,應當根據不同情況分別提出下列意見:

 ?。ㄒ唬┯枰哉J可;

 ?。ǘ┴煶刹扇∵M一步審計措施,獲取適當、充分的審計證據;

 ?。ㄈ┘m正或者責成糾正不恰當的審計結論。

  第四十條  重要管理事項記錄應記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的下列管理事項:

 ?。ㄒ唬┛赡軗p害審計獨立性的情形及采取的措施;

 ?。ǘ┧刚埻獠咳藛T的相關情況;

 ?。ㄈ┍粚徲媶挝怀兄Z情況;

 ?。ㄋ模┱髑蟊粚徲媽ο蠡蛘呦嚓P單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;

 ?。ㄎ澹徲嫿M對發現的重大問題和審計報告討論的過程及結論;

 ?。┘o檢監察與審計處業務會對審計報告等審計項目材料的復核情況和意見;對審計項目的審理情況和意見;對審計報告的審定過程和結論。

 ?。ㄆ撸徲嬋藛T未能遵守本準則規定的約束性條款及其原因;

 ?。ò耍┮蛲獠恳蛩厥箤徲嬋蝿諢o法完成的原因及影響;

 ?。ň牛┢渌匾芾硎马?。

   《重要管理事項記錄》可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

   第四十一條  審計組在審計實施過程中,對社會中介機構出具的審計報告發現問題,應當及時將有關資料報告紀檢監察與審計處處長,并按照規定程序對相關中介機構立項查證和處理。

   第四十二條  審計組在審計實施過程中,發現重大問題或者重要情況,審計組組長或其委托人員應在當日內及時向紀檢監察與審計處處長報告。必要時,可以形成書面報告,并做好保密工作,嚴禁審計組成員與被審計單位私下溝通。

   第四十三條  審計人員調查了解被審計單位及其相關情況時,可以重點了解可能與重大違法、違紀行為有關的下列事項:

    (一)被審計單位發生重大違法違紀行為的狀況;

   (二)有關的法律法規及其執行情況;

   (三)監管部門已經發現和了解的與被審計單位有關的重大違法、違紀行為的事實或者線索;

   (四)可能形成重大違法、違紀行為的動機和原因;

   (五)相關的內部控制及其執行情況;

    (六)其他情況。

   第四十四條  審計人員可以通過關注下列情況,判斷可能存在的重大違法、違紀行為:

   (一)具體經濟活動中存在的異常事項;

   (二)財務和非財務數據中反映出的異常變化;

    (三)有關部門提供的線索和群眾舉報;

   (四)公眾、媒體的反映和報道;

   (五)其他情況。

   第四十五條  發現重大違法、違紀行為的線索,紀檢監察與審計處可以采取下列應對措施:

   (一)增派具有相關經驗和能力的人員;

   (二)避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式;

   (三)擴大檢查范圍,使其能夠覆蓋重大違法、違紀行為可能涉及的領域;

   (四)獲取必要的外部證據;

   (五)依法采取保全措施;

   (六)提請有關部門予以協助和配合;

   (七)向分管審計工作校領導和有關部門報告;

   (八)其他必要的應對措施。                                      

    第四十六條  審計項目實行定期調度制度。一般審計項目每半月調度一次,特殊項目另定。

  

  第四章  審計報告的編審

  

  第四十七條  審計實施結束后,審計組成員按照分工,各自整理審計工作底稿、審計記錄及其他相關材料,報送審計組組長或其委托人員。

  審計組組長或其委托人員應當對審計組成員報送的審計工作底稿及所附證據進行審核,并提出審核意見。

  第四十八條  審計組在起草審計報告前,應當討論確定下列事項:

      (一)評價審計目標的實現情況;

      (二)審計實施方案確定的審計事項完成情況;

      (三)評價審計證據的適當性和充分性;

      (四)提出審計評價意見;

      (五)評估審計發現問題的重要性;

      (六)提出對審計發現問題的處理處罰意見;

      (七)其他有關事項。

      審計組應當對討論上述事項的情況及其結果作出記錄。

  第四十九條  審計組應當對經集體討論后的擬編寫審計報告(征求意見稿)的相關問題,報紀檢監察與審計處處長同意后初步征求被審計單位意見。初步征求意見只對存在的相關問題是否存在征求被審計單位意見,初步征求意見可使用簡易程序。

  第五十條  審計組初步征求意見后應當編制《審計報告(征求意見稿)》。審計組在編制《審計報告(征求意見稿)》時,應充分考慮重要性原則及與審計目標的相關性。

  《審計報告(征求意見稿)》的主要內容包括:

      (一)審計依據,即實施審計所依據的法律法規規定;

      (二)實施審計的基本情況,一般包括審計范圍、內容、方式和實施的起止時間;

      (三)被審計單位基本情況;

      (四)審計評價意見,即根據不同的審計目標,以適當、充分的審計證據為基礎發表的評價意見;

      (五)以往審計決定執行情況和審計建議采納情況;

      (六)審計發現的被審計單位違反國家規定的財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理意見以及依據的法律法規和標準;

      (七)審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見,但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;

      (八)針對審計發現的問題,根據需要提出的改進建議。

      審計期間被審計單位對審計發現的問題已經整改的,審計報告還應當包括有關整改情況。

      經濟責任審計報告還應當包括被審計人員履行經濟責任的基本情況,以及被審計人員對審計發現問題承擔的責任。

      核查社會審計機構相關審計報告發現的問題,應當在審計報告中一并反映。

  第五十一條  專項審計調查報告除符合審計報告的要素和內容要求外,還應當根據專項審計調查目標重點分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制問題并提出改進建議。

  第五十二條  審計組根據不同的審計目標,以審計認定的事實為基礎,在防范審計風險的情況下,按照重要性原則,從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。

  審計組應當只對所審計的事項發表審計評價意見,對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項,不得發表審計評價意見;經濟責任審計評價由紀檢監察與審計處另行制定審計評價體系。

  第五十三條  審計組應當將經紀檢監察與審計處處長審核并經該處業務會議審理后的《審計報告(征求意見稿)》以紀檢監察與審計處名義送達被審計對象征求意見:

 ?。ㄒ唬秾徲媹蟾妫ㄕ髑笠庖姼澹犯皆凇秾徲媹蟾嬲髑笠庖姇泛笏瓦_被審計對象。

 ?。ǘ┙洕熑螌徲媹蟾孢€應當征求被審計人員的意見;必要時,征求組織部的意見。

 ?。ㄈ徲媹蟾嬷猩婕暗闹卮蠼洕讣{查等特殊事項,經紀檢監察與審計處處長批準,可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

  第五十四條  被審計對象自收到《審計報告(征求意見稿)》之日起10個工作日內提出書面意見。被審計對象未在規定期限內送交書面意見的,視同無異議;對于被審計對象在規定期限內提出的書面意見,審計組應當認真核實并作出書面說明,寫明予以采納和不予以采納意見的理由。審計組需將被審計對象提出的書面意見及時向紀檢監察與審計處處長匯報;《審計報告(征求意見稿)》應當保留存檔。

  第五十五條  對被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財務收支行為,應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項,審計組應當起草《審計移送處理書》。移送處理的事項,在審計報告中只需簡要表述有關事實,并注明“對該問題紀檢監察與審計處已(將)移送xxx(有關單位)處理”即可。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內容(主要指涉嫌犯罪的事項),可不寫入審計報告。

  第五十六條  審計組應當在收到被審計單位對審計報告的書面意見的3個工作日內,將《審計報告(征求意見稿)》、《被審計單位對審計報告的書面意見》、《審計組對被審計單位意見的書面說明》、《審計實施方案》、《審計工作底稿》、《審計證據》、《調查了解記錄》、《重要管理事項記錄》以及其他有關材料,報法制復核人員進行復核。

  第五十七條  法制復核人員應當對下列事項進行復核,并提出書面復核意見:

      (一)審計目標是否實現;

      (二)審計實施方案確定的審計事項是否完成;

      (三)審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;

      (四)事實是否清楚、數據是否正確;

      (五)審計證據是否適當、充分;

      (六)審計評價、定性、處理和移送處理意見是否恰當,適用法律法規和標準是否適當;

      (七)被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員提出的合理意見是否采納;

      (八)需要復核的其他事項。

  第五十八條  審計組應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見,在7日內報送紀檢監察與審計處業務會議審理。

   第五十九條  紀檢監察與審計處業務會議以審計實施方案為基礎,重點關注審計實施的過程及結果,主要審理下列內容:

      (一)審計實施方案確定的審計事項是否完成;

      (二)審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;

      (三)主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;

      (四)適用法律法規和標準是否適當;

      (五)評價、定性、處理意見是否恰當;

      (六)審計程序是否符合規定。

  第六十條  審計組對紀檢監察與審計處業務會議決定的事項須進一步補充審計證據和完善審計資料的,應及時進行整改并修改審計報告,報紀檢監察與審計處處長審批。整改情況應當在3日內報紀檢監察與審計處處長審批,因特殊情況整改時間需要延長的不能超過7日。

  第六十一條  對違規、違紀問題的處理等事項,由審計組在審計報告代擬稿中提出處理原則性意見,紀檢監察與審計處處長提出具體意見,交該處業務會議審定。紀檢監察與審計處業務會議應當在充分討論的基礎上,形成會議決定。

  第六十二條  紀檢監察與審計處業務會議由處長提請召開,審計組負責編制《審計業務會議記錄》和《審計業務會議決定》。紀檢監察與審計處業務會議決定須經參會成員簽字后,出具給審計組。

  第六十三條  審計組在審計中發現下列事項,可以《審計要情》、《審計信息》方式向分管校領導報告:

      (一)涉嫌重大違紀、違法犯罪的問題;

      (二)與學校財務收支有關政策及其執行中存在的重大問題;

      (三)關系學校經濟安全的重大問題;

      (四)關系學校信息安全的重大問題;

      (五)影響學校干部職工經濟利益的重大問題;

      (六)其他重大事項。

  第六十四條  經紀檢監察與審計處業務會議審定的審計報告,審計組應當在15個工作日內以紀檢監察與審計處名義出具《審計報告》、《專項審計調查報告》、《經濟責任審計結果報告》、《審計決定書》、《移送處理書》等結論性文書,經處長簽發后方可登記發文。

  

  第五章  審計整改檢查

  

  第六十五條  審計組向被審計單位出具《審計報告》,應同時出具《審計整改告知書》,并附《審計整改目錄和反饋表》,送達被審計單位。整改期限為被審計單位收到審計報告、審計決定之日起60日內,起始時間以送達回執時間為準。

  審計組負責督促被審計單位整改,并及時將審計整改情況、審計建議采納情況和審計決定執行情況書面報紀檢監察與審計處處長。

  被審計單位審計整改情況報告應正式行文,根據《審計整改目錄和反饋表》反映的問題,逐項說明,作為銷號依據之一。即審即改問題,可以在整改報告中反映。

  第六十六條  審計整改內容的確定,應作為紀檢監察與審計處業務會議的一項重要內容,在《審計報告(征求意見稿)》提交紀檢監察與審計處處長審核時,同時提交《審計整改目錄和反饋表》,并在業務會議記錄上記錄有關情況。

  《審計報告(征求意見稿)》征求意見后,報告中反映的問題和要求整改的事項有變動的,須報經紀檢監察與審計處處長,并以重要事項管理記錄形式加以記載。

  《審計整改目錄銷號審批表》是對整改結果予以銷號的質量控制方式。審計組在日常監督檢查后,認為可以銷號的,需提交《審計整改目錄銷號審批表》和有關證明材料報紀檢監察與審計處處長審批。

   第六十七條  整改情況納入月調度匯報內容,各項目組長(主審)需將上月審計項目整改情況匯總,統一匯報上月審計項目整改檢查情況及下月監督檢查計劃。

  第六十八條  《審計整改檢查函》、《審計督促整改函》、《審計建議約談函》、《審計建議問責函》由審計組負責起草,紀檢監察與審計處處長審核簽發。上述四種審計文書,均由項目審計組負責歸入審計業務檔案。

  第六十九條  《審計整改檢查函》,用于通知被審計對象整改檢查的時間、檢查事項、需準備的資料等有關事項。

  《審計督促整改函》,適用于審計整改檢查后,在規定的時間內仍未整改或未整改到位,由項目組進行后續督促檢查的有關事項。

  《審計建議約談函》,適用于反映的問題需要組織部門對相關責任人進行約談的事項,相關單位為組織部。

  《審計建議問責函》,適用于反映的問題需要紀檢監察部門對相關責任人實施問責的事項,相關單位為紀檢監察與審計處監察室。

  

  第六章  審計檔案

   

  第七十條  審計組應按照審計檔案管理的規定和《遼寧省審計廳審計卷內目錄排序樣式2014》要求,收集與審計項目有關的材料(包括審計報告審定稿花臉稿,審計期間已經整改的問題底稿及被審計單位提供的整改資料),建立審計檔案。

  第七十一條  審計文件材料歸檔范圍:

    (一)結論類文件材料

  1.審計報告(含審計結果報告)及審計文書送達回證              

  2.審計報告采納回單                                          

  3.審計報告(征求意見稿)及審計報告征求意見書                

  4.被審計單位對審計報告(征求意見稿)的書面意見              

  5.審計組對被審計單位書面意見采納情況的書面說明              

  6.審定審計報告的會議記錄                                    

  7.審計業務會議決定                                           

  8.審計組對法制復核人員復核意見書采納情況的書面意見                 

  9.審計復核意見書                                             

  10.組內復核意見書                                            

  11.審計決定及審計文書送達回證                               

  12.審計決定執行回單                                        

  13.被審計單位執行審計決定、繳款、罰款、沒收款通知書及繳款復印件

  14.審計建議函及審計文書送達回證                             

  15.協助執行審計決定通知書及審計文書送達回證                      

  16.強制執行申請書及審計文書送達回證                          

  17.采取審計行政強制措施的文件 

  主要有:暫停付款項通知書、暫停使用款項通知書、解除暫停付款項通知書、解除暫停使用款項通知書、采取保全措施申請書、協助查詢存款通知書、先行登記保存書、暫停封存資料通知書。 

  18.審計移送處理書及審計文書送達回證 

  19.舉行審計聽證會的文件材料      

  主要有:審計聽證報告、審計聽證記錄、審計聽證告知書或不予審計聽證裁定書、審計聽證通知書及審計文書送達回證。      

  20.審計聽證申請書                                       

 ?。ǘ┳C明性文件材料

  21.被審計單位承諾書                                    

  22.審計日記                                                 

  23.審計工作底稿匯總表                                    

  24.審計工作底稿                                           

  25.審計證據                                                

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  26.領導批示及舉報材料                                      

  27.審計工作方案 

  28.審計實施方案   

  29.審計委托書              

  30.授權審計通知書  

  31.審計工作流程處理單

  32.審計通知書及審計文書送達回證    

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  主要是不能歸入前三項的其他文件材料,例如經濟責任審計被審計人的述職報告、任職期間情況說明、被審計單位概況及自查表等,可放在這一單元。

  第七十二條  審計檔案裝訂步驟

 ?。ㄒ唬π枰獨w檔的文件材料按照審計檔案卷內文件排列順序對照排列。排列順序:卷內的每份或每組文件材料之間按照正件在前,附件在后、定稿在前,修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總文件在前基礎文件在后的順序排列。

 ?。ǘw檔文件材料的篩選。立卷人應按審計檔案管理要求收集、篩選與審計項目有關的文件材料,做到精練、有效、齊全、完整。

 ?。ㄈ┎鸪募牧仙系慕饘傥铮ㄇ鷦e針、大頭針、訂書釘)

 ?。ㄋ模┚庬撎?。要求在文件材料右上角打頁號,背面有字的在左上角打頁號。

 ?。ㄎ澹┨顚懢韮任募夸?。序號、文號、責任者、文件標題、發文日期、頁號、備注、逐一填寫。

 ?。┭b訂檔案。要求左邊齊、下邊齊,做到裝訂牢固,不掉頁、不壓字、不妨礙閱讀。

 ?。ㄆ撸┨顚懓妇矸馄?/span>

  1.審計時間:審計通知書至審計決定的時間

  2.自x年x月x日至x年x月x日(本項目形成材料的最早至最晚時間)

 ?。ò耍┨顚憴n案備查表(填寫檔案備查表審計報告和審計決定所述內容要有“審計工作底稿”和“審計證據”及有關材料支持)

 ?。ň牛n案封皮內,立卷單位名稱要用48號宋體加粗字;審計檔案為36號宋體字;具體科室為18號宋體加粗字;審計案卷標題“立檔單位+對(介詞)+被審計單位名稱+項目審計時間范圍+項目審計種類名稱”為22號宋體加粗字倒梯形排列;審計時間及負責人為宋體14號字;卷數說明為16號宋體字。

 ?。ㄊ熬韮任募夸洝绷鶄€字為28號宋體加粗;卷內目錄各格內的字為12號宋體字;一個審計項目裝訂多本卷時,每卷都有各自的“卷內目錄”,“序號”都從1開始排列。卷內目錄要明確標出第一單元結論類文件材料,第二單元證明類文件材料,第三單元立項類文件材料,第四單元備查類文件材料。卷內目錄四周黑框各按:上至紙邊4.3CM,下至紙邊2.2CM,右至紙邊1.7CM,左至紙邊3.3CM(左邊為裝訂部分),卷內文件目錄每頁只準10項。

 ?。ㄊ唬┭b訂卷內材料以“A4”規格紙為標準,有其他規格的紙張要用“A4”規格紙粘帖,每張紙雙面有字的都要打上頁號。

 ?。ㄊ┚韮炔牧蠂澜麍A珠筆、彩筆、純藍墨水、鉛筆四種筆的筆跡紙張。

 ?。ㄊ┚韮炔牧嫌袡M表格等材料應將頭放在裝訂線左側。

  第七十三條  審計檔案保管要求

    (一)審計案卷的歸檔,應以審計項目案卷為單位進行交接,歸檔時間不得遲于該項目結束后的次年4月底。

    (二)審計檔案保管應按“年度—組織機構—保管期限—審計類別”的方法排列和編號,審計案卷排列方法應統一,前后保持一致,不可任意變動。

   (三)審計檔案保管期限按照項目案卷的保存價值確定,一般分為永久、長期和短期三種,或分為本期和永久兩種。

    (四)審計檔案的密級及保密期限,按卷內文件的最高密級及其保密期限確定,由檔案工作人員按有關規定做出標識。

  第七十四條  紀檢監察與審計處處長負責對審計項目檔案歸檔情況進行監督檢查。

 ?。ㄒ唬徲嬳椖拷浖o檢監察與審計處業務會討論通過后30個工作日,審計組要將審計項目歸檔資料送交案卷檢查人員審核;案卷檢查人員審核簽字出具“審計項目歸檔審核表”,審計組方可歸檔立卷。歸檔立卷最后期限以審計報告和審計決定執行期限為準。

 ?。ǘ┍O督檢查審計項目的歸檔時限和案卷質量。對未按時限辦理歸檔立卷和不符合歸檔質量要求的審計項目,定期進行檢查和通報。

  

  第七章  附則

  

  第七十五條  本規程由紀檢監察與審計處負責解釋。

  第七十六條  本規程自發布之日起施行。

  

  

                                                                  遼寧科技大學

                                                                  2018年4月18日

                              




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