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遼寧科技大學內部控制風險評估實施辦法(試行)

時間:2019-09-04

 

 

 

第一章 總  則

 

    第一條 為建立健全學校經濟活動風險評估工作機制,確保學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整,從源頭上預防和減少決策與管理風險,有效防范舞弊和預防腐敗,根據《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)和有關法律法規,制定本實施辦法。

    第二條 本辦法所稱內部控制風險評估,是指紀檢監察與審計處對學校所屬各單位制定的、旨在對經濟活動的風險進行防范和管控的內部管理制度、實施辦法及執行程序的有效性進行的審查和評價活動。

    第三條  學校根據需要,可以委托具備資質的中介機構實施內部控制風險評估。

 

第二章 一般原則

 

    第四條 學校所屬各單位應當建立、健全內部控制,并確保其有效實施。

    第五條  紀檢監察與審計處應當對學校所屬各單位內部控制建立和實施的全面性、重要性、制衡性和適應性進行審查和評價,出具客觀、公正的風險評估報告,促進各單位加強風險防控,規范內部管理機制。

    第六條 內部控制風險評估按其范圍,可分為全面內部控制風險評估和專項內部控制風險評估。全面內部控制風險評估是對單位層面各類經濟活動的風險評估。專項內部控制風險評估是對單位某項經濟活動或經濟活動的某個環節、內部控制的某個要素所進行的風險評估。

    第七條 內部控制風險評估應當真實、客觀地揭示單位管理的風險狀況,如實反映內部控制制定和實施的情況。內部審計人員應當關注串通舞弊、濫用職權、環境變化及成本效益等內部控制的局限性。

 

第三章 內部控制風險評估的程序與方法

 

    第八條 實施內部控制風險評估的程序:

    (一)根據學校發展需要確定內部控制風險評估項目。

    (二)組成審計小組,編制審計方案,并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

    (三)審計人員實施現場審查,取得相關證明材料,認定內部控制風險,編制審計工作底稿。

    (四)提出內部控制風險評估報告,對內部控制的健全性、合理性、有效性做出評價。

    第九條 學校各單位應當加強內部控制活動的自查,于現場審計前提交內部控制風險自我評估報告。

    第十條 內部審計人員在收集內部控制設計和運行的有效性證據時,應當綜合運用訪談、問卷調查、專題討論、實地查驗、抽樣和比較分析等方法,以確保證據的充分和適當。

    第十一條 審計工作底稿應當詳細記錄實施審計的內容,包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料,以及內部控制風險認定結果等。

 

第四章 內部控制風險評估的內容

 

    第十二條 校級層面風險評估應重點關注以下方面:

    (一)學校內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門;是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。

   (二)學校內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

   (三)學校內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全;執行是否有效。

   (四)學校內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。

   (五)學校財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理;是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。

   (六)其他情況。

  第十三條  業務層面的風險評估應當重點關注以下方面:

   (一)預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分,預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執行預算,進度是否合理,是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。

   (二)收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理,是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據,是否按照規定保管和使用印章和票據等;發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性,是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

   (三)政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務;是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序;是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

   (四)資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產進行清查盤點,對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規定處置資產。

   (五)建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

   (六)合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件;是否有效監控合同履行情況,是否建立合同糾紛協調機制。

    (七)其他情況。

 

第五章 內部控制風險的認定

 

    第十四條 內部控制風險按其性質和影響度分為重大風險、重要風險和一般風險。

    第十五條 內部審計人員應當根據審計結果,結合單位內部控制風險自我評估,全面分析后提出內部控制風險認定的意見。

    重大風險是指一個或多個控制風險的組合,可能嚴重影響內部整體控制的有效性,進而導致單位無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。重要風險是指一個或多個一般風險的組合,其嚴重程度低于重大風險,但導致單位無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形仍然可能存在。一般風險是指除重大風險和重要風險之外的其他風險。

    第十六條 內部審計人員應當編制內部控制風險認定匯總表,對內部控制風險及成因、表現形式和影響程度進行綜合分析與全面復核,提出認定意見。

 

第六章 出具內部控制風險評估報告

 

    第十七條 完成內部控制風險評估工作后,內部審計人員應當出具內部控制風險評估報告,內容包括風險評估工作總體情況、風險評估依據、范圍、程序和方法、風險及其認定、風險整改及對重大風險擬采取的控制措施、評價結論等。

    第十八條 內部控制風險評估報告經學校風險評估領導小組討論通過后,報送學校黨委會,作為完善學校內部控制的重要依據。

    第十九條  內部控制風險評估至少每年進行一次。當環境發生重大變化時,按照適應性原則,需及時對學校經濟活動風險進行重估。

 

第七章 附  則

 

    第二十條 本實施辦法由紀檢監察與審計處負責解釋。

    第二十一條 本實施辦法自公布之日起施行。




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