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經濟責任審計知識

時間:2019-09-12

 1.什么是經濟責任審計?

    經濟責任審計是審計部門通過對學校中層黨政領導干部及其所在部門的財務收支以及相關經濟活動的審計,來監督、評價和鑒證中層黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。目前,我校開展經濟責任審計主要是依據中央辦公廳、國務院辦公廳2010年制定的《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)(以下簡稱兩辦《暫行規定》)進行的。我校在2012年依照兩辦《暫行規定》和上級有關規定制定并頒發了《遼寧科技大學中層領導干部任期經濟責任審計實施辦法》。

2.經濟責任審計具有哪些特點?

   經濟責任審計主要具有以下特點: 
    一、 經濟責任審計是審計監督與干部監督管理的結合。

經濟責任審計既是審計部門的法定職能,又是干部監督管理的重要環節和組成部分。經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據,在干部監督管理工作中發揮著重要作用。

    二、 經濟責任審計的基礎是財務收支審計

經濟責任審計與財務收支審計密切相關,既有聯系,又有區別。經濟責任審計無論從審計對象、審計目標、審計重點、審計評價的方法等方面都與財務收支審計有著顯著的不同。但財務收支審計是經濟責任審計的基礎,經濟責任審計要在財務收支審計的基礎上,進一步查清被審計領導干部任職期間財務收支工作目標完成情況,以及遵守國家財經法規情況等,分清該領導干部對本部門、本單位財務收支不真實、資金使用效益差以及違反國家財經法規等問題應當負有的責任;查清被審計領導干部個人在財務收支中有無侵占國家資產,違反廉政規定和其他違法違紀問題。

    三、經濟責任審計由審計部門與紀檢監察、組織等部門共同組織。
經濟責任審計首先要由干部管理部門提出審計意見,經經濟責任審計聯席會議同意后,再由審計部門負責具體實施。在具體審計過程中,干部管理部門有義務協助和支持審計部門完成審計工作,審計部門應將經濟責任審計結果抄報有關部門,作為監督管理被審計領導干部的參考依據。同時,需要追究被審計領導干部責任的由有關部門做出必要的處理。經濟責任審計不單純是審計部門的工作,而是審計部門與紀檢監察、組織等部門共同承擔的工作。
    四、審計評價和責任追究側重于領導干部本人
    領導干部經濟責任審計,顧名思義,主要側重于對領導干部經濟責任履行情況的監督和評價,而不是領導干部所在單位。

3.什么是經濟責任?

    經濟責任審計中的“經濟責任”是指當事人基于其特定職務而應履行、承擔的與經濟相關的職責、義務,而不是指當事人對其與經濟相關的職務行為應當承擔的法律后果或當事人應當承擔的經濟上的后果(如經濟上的賠償、補償)等。該責任有以下特征: 
    一、該責任是一種職責或義務。這里責任的真正含義應當是當事人在特定的社會生活中所負有的特定的職責或義務,而不是當事人的行為應當承擔的特定后果。
    二、該責任是與職務相關的職責或義務在社會生活中,當事人應當承擔或履行的職責或義務有多種,而經濟責任審計中的經濟責任是基于當事人擔任特定的職務而應當承擔或履行的法定或約定的職責或義務,與職務無關的其他責任或義務不在該責任的范疇之中。
    三、責任是與經濟相關的職責或義務?;诋斒氯颂囟ǖ穆殑斩a生的職責或義務同樣很多,包括與經濟相關的職責或義務和與經濟無關的職責或義務(如政治上的職責或義務等),經濟責任審計中經濟責任所包含的是當事人與經濟相關的職責或義務?!?/span>
    四、該責任是當事人應當承擔或履行的職責或義務。對于一個單位來講,由于法定或約定的職務、分工,每個人應當承擔或履行的職責或義務都不同,而經濟責任審計是針對特定的被審計人進行的,被審計人的經濟責任應當是其應當承擔或履行的法定或約定職責或義務。

4.領導干部應當負有哪些經濟責任?

    經濟責任的內涵包括兩個部分:一是職務上的職責、義務,包括法定、約定或本單位制度規定的職責、義務;二是基于特定的職務身份而應當承擔的義務,如黨政領導干部應當遵守有關廉政的規定,企業領導人員應當遵守《公司法》的有關規定等。
    根據《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)》第4條的規定,黨政領導干部任期經濟責任是指領導干部任職期間對其所在部門、單位財務收支真實性、合法性和效益性,以及有關經濟活動應當負有的責任,包括直接責任、主管責任和領導責任。企業領導人員的任期經濟責任是指企業領導人員任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性,以及有關經濟活動應當負有的責任,包括直接責任、主管責任和領導責任。

5.什么是直接責任?

    根據《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)的規定,直接責任是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任:

  (一)直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;

  (二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;

  (三)未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;

  (四)主持相關會議討論或者以其他方式研究,但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;

  (五)其他應當承擔直接責任的行為。

6.什么是主管責任?

   根據《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)的規定,主管責任是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任:

 (一)除直接責任外,領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為;

 (二)主持相關會議討論或者以其他方式研究,并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。

7.什么是領導責任?

   根據《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)的規定,領導責任是指除直接責任和主管責任外,領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

8.為什么要開展經濟責任審計?

   開展經濟責任審計主要是為了加強對黨政領導干部的管理和監督,正確評價領導干部任期經濟責任;加強對權力的制約,促進領導干部落實科學的發展觀,樹立正確的權力觀和政績觀;促進領導干部勤政廉政,全面履行職責。

9.經濟責任審計工作的指導原則是什么?

   經濟責任審計工作的指導原則是:積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險。積極穩妥是總的要求,量力而行、提高質量、防范風險是這一總要求的具體體現。量力而行是工作方法,也是提高質量、防范風險的前提;提高質量、防范風險是量力而行的落腳點。提高質量與防范風險相輔相成,質量越高,風險越小。提高質量是防范風險的重要一環,防范風險要在提高質量上下功夫。

10.經濟責任審計中干部管理部門的主要職責是什么?

在經濟責任審計工作中,干部管理部門的主要職責包括: 
一、指導、檢查經濟責任審計工作的開展情況。

    二、根據干部管理、監督工作的需要,于年底前提出下一年度經濟責任審計對象計劃建議。
    三、負責委托審計部門具體實施經濟責任審計工作,向審計部門出具經濟責任審計委托書?!?/span>
    四、向審計部門通報被審計單位及其領導干部的有關情況。
    五、組織、協調經濟責任審計工作,協調解決審計工作中遇到的困難和問題?!?/span>
    六、根據需要,對審計查明的嚴重違反財經法規以及嚴重阻礙、拒絕審計的有關責任人員,依照有關規定采取必要的組織措施。
    七、將涉及領導干部個人經濟責任的有關審計結果歸入領導干部檔案,作為干部談話的一項重要內容。在領導干部職務任免和獎懲工作中,充分使用審計結果,并向聯席會議通報審計結果運用情況?!?/span>

 11.經濟責任審計中紀檢監察部門的主要職責是什么?

在經濟責任審計工作中,紀檢監察部門的主要職責包括: 
一、指導、檢查經濟責任審計工作的開展情況。

二、向審計部門通報被審計單位及其領導干部的有關情況。

    三、組織、協調經濟責任審計工作,協調解決審計工作中遇到的困難和問題,必要時參與審計實施工作?!?/span>
    四、依法對審計部門移交的因審計手段限制而難以查清的問題疑點進行檢查;對審計查出的嚴重違法違紀案件線索立案查處;對審計查明的嚴重違反財經法規以及嚴重阻礙、拒絕審計的有關責任人員,依照有關規定進行處理,并向聯席會議通報查處情況?!?/span>
    五、將審計結果歸入領導干部廉政檔案,作為干部遵守廉政規定情況的重要內容?!?/span>
12.經濟責任審計中財務部門的主要職責是什么?

   在經濟責任審計工作中,財務部門的主要職責包括:

   一、根據需要向審計部門提供會計資料,協助解決經濟責任審計中出現的問題,必要時配合經濟責任審計工作;

   二、研究經濟責任審計的有關事項,參與對審計中發現的重大問題的決策。協調解決審計工作中遇到的困難和問題。

   三、按照審計中發現的違反財經紀律的事項有針對性地抓好被審計單位的整改落實。

13.經濟責任審計中審計部門的主要職責是什么?

   在經濟責任審計工作中,審計部門的主要職責包括:

   一、將學校批準的年度經濟責任審計計劃所涉及的審計對象列入年度審計項目計劃。

   二、接受委托部門的經濟責任審計委托,依法實施經濟責任審計。對審計查出的被審計領導干部所在單位和其他相關單位違反財經法紀行為依法進行處理、處罰。
   三、對審計中發現的嚴重違法違紀案件線索,移交紀檢監察部門立案查處;對嚴重違反財經法規以及嚴重阻礙、拒絕審計的有關責任人員,移交紀檢監察、組織部門進行處理;對因審計手段限制而難以查清的問題疑點,移交紀檢監察部門進行檢查。
   四、組織、協調經濟責任審計工作中遇到的困難和問題?!?/span>
   五、向學校提交審計結果報告,并抄送紀檢監察、組織、財務等有關部門?!?/span>
   六、制定經濟責任審計的有關規章制度?!?/span>

   七、對經濟責任審計人員進行業務培訓,對委托社會審計組織承辦的經濟責任審計事項進行質量監督。
   八、向經濟責任審計工作聯席會議通報審計情況,負責經濟責任審計工作領導小組辦公室的日常工作。

14.經濟責任審計的法律依據是什么?

    經濟責任審計必須依法進行。經濟責任審計的法律依據主要包括:

    一、相關法律,即全國人民代表大會及其常委會制定并頒布的與經濟責任審計相關的法律,如《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國刑法》等相關法律;
    二、中共中央辦公廳和國務院辦公廳制定的《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號); 
    三、相關行政法規,即國務院制定、頒布的與經濟責任審計相關的行政法規,如《國務院關于違反財政法規行為處罰的暫行規定》等; 
    四、地方性法規,即省、自治區、直轄市的人民代表大會及其常委會制定的地方性法規;

    五、部門規章,即國務院各部門制定、頒布的部門規章,如《審計機關審計報告準則》、《審計機關審計人員職業道德準則》等;

    六、有關部門制定的其他有關規定,如中央組織部制定的《黨政領導干部選拔任用工作條例》、審計署制定的有關經濟責任審計的文件和規范等。 同時,對于學校關于經濟責任審計的內部規定也是有效的審計依據。

15.哪些領導干部應當接受經濟責任審計?

   應當接受經濟責任審計的領導干部包括黨政領導干部和企業領導人員兩類?!?/span>
   一、學校校直單位正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部;以及學校經濟責任審計小組認為有必要進行審計的其他副職領導干部。

   二、學校全資或控股企業的法定代表人、實際主持工作的總經理或常務副總經理。

  除上述領導干部之外,還有以下人員:單位一般副職領導、主管財務工作的領導干部、組織部門認為有必要對其進行任期經濟責任審計的一般干部。

16.經濟責任審計一般在什么時間實施?

   根據《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)的規定,黨政領導干部任期屆滿,或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項時,應當接受任期經濟責任審計。同時,為解決審計力量不足與經濟責任審計任務重的矛盾,使審計監督關口前移,可開展任中經濟責任審計,即在領導干部任職期間,有計劃地開展常規的經濟責任審計,即將本應在離任時實施的經濟責任審計在其任期內分段實施。

17.實施經濟責任審計的基本程序是什么?

   審計部門組織實施經濟責任審計的過程開始于經濟責任審計委托的接受,終止于經濟責任審計結果報告、審計意見書等審計文書的出具或送達。主要包括以下幾個過程:

   一、編制經濟責任審計工作方案。審計部門在接受經濟責任審計委托后,應當根據經濟責任審計的具體要求編制審計工作方案,對審計的組織方式、分工、協作、匯總、處理等事項做出規定,提出要求。

   二、進行審前調查。審計組在編制審計實施方案前,應當進行審前調查,調查了解被審計單位和被審計領導干部的基本情況。審計部門一方面要對被審計領導干部所在單位及重要相關單位進行審前調查;另一方面要向紀檢監察、組織部門等相關單位進行審前調查。這樣,可以深入了解被審計領導干部所在單位和被審計領導干部的有關情況。

   三、編制經濟責任審計實施方案。審計部門應當根據審計工作方案的要求和審前調查的結果編制審計實施方案。審計部門編制的經濟責任審計實施方案應當切實可行。

   四、送達審計通知書。審計部門應當根據審計工作計劃,在審計實施前向被審計領導干部所在單位送達審計通知書,并將審計通知書抄送給被審計領導干部本人。

   五、實施經濟責任審計。審計通知書送達被審計領導干部所在單位、被審計領導干部3日后,審計部門便可以具體實施經濟責任審計。經濟責任審計一般應召開審計進點會。審計進點會由組織、審計部門聯合召開,由被審計領導干部所在單位的有關人員參加。

   六、起草審計報告并征求被審計單位意見。審計結束后,由審計組負責起草審計報告,審計報告應當征求被審計領導干部所在單位和被審計領導干部的意見。審計組應當充分考慮被審計領導干部所在單位和被審計領導干部的意見,修正審計報告?!?/span>

   七、出具審計結果報告等文書。審計部門根據經濟責任審計的結果出具經濟責任審計結果報告,報送學校分管校領導,并抄送組織、紀檢監察等有關部門。同時向被審計單位出具審計報告,對被審計領導干部所在單位違反財經法紀的行為,依法進行處理、處罰。經濟責任審計結果報告也可以抄送給被審計的領導干部本人。

18.什么是經濟責任審計的回避制度?

   回避制度是為避免審計人員以權謀私、違法行政,保證審計行為的客觀公正性而設定的一項法律制度,有關行政法律都作出了專門的制度性的規定?!吨腥A人民共和國審計法》及其實施條例和《國家審計基本準則》等對審計部門和審計人員在審計工作中應當遵守的回避制度也作出了專門的規定。具體地講,審計人員辦理審計事項,遇有下列情形之一的,應當自行回避:

   一、與被審計單位負責人和有關主管人員之間有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系的; 

   二、與被審計單位或者審計事項有經濟利益關系的;

   三、與被審計單位或者審計事項有其他利害關系,可能影響公正執行公務的。

   審計人員的回避可以通過以下方式提出:

   一是審計人員認為自己應當回避的,可以由審計人員自己提出,即審計人員自行回避;

   二是由審計部門作出,當審計部門認為審計人員在實施經濟責任審計時應當回避,即可作出有關審計人員實行回避的決定;

   三是被審計的領導干部或被審計領導干部所在單位及其他具有利害關系的單位或個人如果認為審計人員符合回避的法定條件應當回避的,有權依法申請審計部門要求有關審計人員回避。

   審計部門、審計人員、被審計的領導干部或被審計領導干部所在單位決定或要求回避的時間,可以是審計通知書送達后到審計過程終結前的任何時間。審計人員的回避,由審計部門負責人決定。

19.領導干部經濟責任審計計劃是怎樣確定的?

   制定切實可行的經濟責任審計計劃是保障經濟責任審計順利進行和保證審計質量的基礎和前提。經濟責任審計工作計劃應集中管理、統一安排,并在保證審計質量的前提下,有重點地選擇確定。經濟責任審計計劃的制定程序如下: 

   一、每年年底,由組織關部門向學校提出下一年度經濟責任審計項目初步意見。

   二、召開經濟責任審計工作聯席會議,由聯席會議根據組織部門提出的下一年度經濟責任審計項目的初步意見,在充分考慮審計部門的實際承擔能力的基礎上,根據經濟責任審計對象確定原則以及干部監督管理、黨風廉政建設等需要,統一協調,擬定經濟責任審計工作計劃。從當前審計部門審計力量來看,很難承擔過多的審計項目,否則會降低審計質量,使經濟責任審計流于形式。因此,在確定年度審計計劃時,要本著突出重點、注重實效的原則,保證重點審計項目的審計質量。遇有下列不具備經濟責任審計條件的情況,一般不安排經濟責任審計:

 (一)領導干部任職的單位已被撤并,有關當事人已經無法找到的;

 (二)領導干部已離開任職崗位二年以上的;

 (三)領導干部已被紀檢監察或公安司法部門立案調查的; 

 (四)領導干部已被提拔或任用到可能影響審計部門公正進行經濟責任審計的崗位的;

 (五)其他無法正常實施經濟責任審計的情況。

   三、經濟責任審計工作計劃經學校批準后,列入審計部門的審計工作計劃。

20.審計處如何通知領導干部接受經濟責任審計?

   根據《中華人民共和國審計法》和《關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發﹝2010﹞32號)的規定,審計處在實施經濟責任審計3日前通知被審計的領導干部和被審計領導干部所在單位并送達經濟責任審計通知書。審計通知書的送達由審計處直接送達給被審計的領導干部所在單位。對于抄送給被審計的領導干部的審計通知書,審計處可以直接送達給被審計的領導干部,也可以通過被審計領導干部所在單位轉送給被審計的領導干部。

21.審計組怎樣進行審前調查?

   審計組在編制經濟責任審計實施方案前,應當進行審前調查,了解被審計單位和被審計的領導干部的有關情況。

   一、審計組應當到被審計單位進行審前調查。審計組可以要求被審計單位和被審計的領導干部提供下列資料:

(一)機構設置、人員編制和被審計單位的其他有關情況;

(二)職責范圍或者業務經營范圍;

(三)銀行賬戶、會計報表及其他有關的紙質和電子會計資料;

(四)相關的內部控制及其執行情況;

(五)相關的重要會議記錄和有關的文件;

(六)與審計工作有關的電子數據、數據結構文檔;

(七)其他需要了解的情況。

   二、審計組應當與干部管理部門溝通,進行審前調查,聽取干部管理部門的意見,了解被審計的領導干部的有關情況。干部管理部門應將所掌握的被審計領導干部的基本情況、有關違法、違紀情況、有關群眾舉報情況和其他應當關注的重要問題及時通報審計機構。

   三、審計組應當到紀檢監察部門進行審前調查,了解紀檢監察部門所掌握的被審計領導干部有關違法、違紀問題的線索、有關群眾舉報情況和其他應當關注的重要問題,并聽取紀檢監察部門意見和建議。

   四、審計組在必要時也可以到其他相關單位,或者與有關人員進行審前調查。

   五、審計組在進行審前調查時,還應該同時收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料。對曾經審計過的單位,應當注意查閱了解過去審計的情況,利用原有的審計檔案資料。審計組進行審前調查必須依法進行。審計組在進行審前調查時,被審計領導干部和其他有關人員、被審計領導干部所在單位和其他有關單位有義務進行配合,如實提供有關情況。

22.經濟責任審計實施方案包括哪些內容?

    審計組在審前調查的基礎上制定切實可行的審計實施方案。審計組在編制審計實施方案時,根據重要性和謹慎性原則在評估審計風險的基礎上,圍繞審計目標確定審計的范圍、內容、步驟和方法。審計方案明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等。審計實施方案需報經審計組所在部門負責人批準后實施。審計組在實施審計時,應當對被審計單位相關內部控制進行測試、分析和評價,進一步確定審計重點、步驟和方法,必要時可以調整審計實施方案。審計組在實施審計過程中,如果發現審計實施方案中有不適應實際需要的內容時,可以根據具體情況按照規定進行修改和補充。審計組調整審計實施方案時,應當向審計組所在部門負責人說明調整理由,提出調整建議,報審計處領導批準后實施。

23.接受審計的領導干部應當向審計組提供哪些材料?

    審計組在進行審前調查或者實施經濟責任審計時,有權對被審計領導干部進行調查。被審計領導干部應當如實提供相關情況。一般情況下,被審計領導干部應當向審計組提交以下材料:

    一、被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告;

    二、有關重大經濟決策事項和內部控制情況;

    三、審計組需要了解的其他有關情況;

    四、被審計領導干部需要說明的有關情況?!?/span>

24.經濟責任審計的承諾制是怎樣規定的?

    經濟責任審計的承諾制是指審計組在對被審計單位依法實施審計時,被審計單位的主要負責人就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他有關情況進行的客觀陳述和保證。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關人員向審計組提供真實、完整的會計資料和其他情況,同時可以就被審計單位有關資料的提供確定相應的責任人,也便于審計組和有關部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。

    經濟責任審計的承諾制要求被審計單位作出承諾時,必須以書面的方式進行。被審計單位應當按照審計組的要求和承諾內容將具體承諾寫入審計承諾書。審計組向被審計單位出具審計承諾書格式范本,由被審計單位的承諾人員填寫。其具體內容應當根據具體的審計項目的要求和被審計單位的具體情況而定,但要求被審計單位作出的承諾一般主要包括以下兩項內容:

 (一)與審計事項有關的會計資料和其他相關情況的真實性,即被審計單位應當保證提供給審計組的會計資料和其他相關情況不是虛假的;

 (二)與審計事項有關的會計資料和其他相關情況的完整性,即被審計單位應當保證提供給審計組的會計資料是完整的,如不存在賬外賬等;被審計單位對其他相關情況的提供也應當是該情況的全部,

而不應當有所保留或隱瞞。

   被審計單位作出承諾后,應當及時將審計承諾書交給審計組。審計組及其審計人員應當將被審計單位交回的承諾書作為審計證據編入審計工作底稿。

25.如何召開經濟責任審計進點會?

   經濟責任審計進點會是審計處在派出審計組實施經濟責任審計時召開的通報和了解有關情況的會議。

   一、經濟責任審計進點會的參加人:

 (一)審計組的審計人員。

 (二)經濟責任審計領導小組辦公室成員單位,包括組織部、紀委監察處、財務處、審計處也應派人參加審計進點會?!?/span>

 (三)被審計的領導干部。如果被審計的領導干部已經離職,被審計單位的現任領導干部應參加進點會。

 (四)與審計事項有關的財務人員。

 (五)其他審計組或被審計領導干部認為有必要參加的人員。

   二、經濟責任審計進點會的內容:

   審計處負責主持經濟責任審計進點會。經濟責任審計進點會應當根據不同的經濟責任審計項目的要求確定具體的會議內容,但在一般情況下,經濟責任審計進點會主要包括以下內容:

 (一)由審計組在進點會上通報具體審計工作安排和要求;

 (二)有關紀委監察處、組織部等提出經濟責任審計工作的工作要求; 

 (三)被審計的領導干部應根據經濟責任審計的要求在進點會上介紹經濟責任的履行情況,并向審計組提交相關書面材料。

   三、開好經濟責任審計進點會的作用:

 (一)便于被審計的領導干部及其所在單位了解經濟責任審計的具體要求,并做好審計配合工作。

 (二)領導干部在經濟責任審計進點會上介紹本人經濟責任的履行情況,便于接受被審計單位其他人員的監督。

 (三)紀委監察處、組織部、財務處、審計處共同參加經濟責任審計進點會,可以有效提高被審計單位及有關人員對經濟責任審計工作的重視,便于審計組下一步開展具體的審計工作。

 (四)紀委監察處、組織部、財務處、審計處共同參加經濟責任審計進點會,可以解決被審計的領導干部以及其他相關人員提出的具體問題,消除他們思想認識上的顧慮,有利于進一步做好經濟責任審計工作。

26.審計組在實施經濟責任審計過程中可以采取哪些方法收集了解有關情況?

   審計組實施經濟責任審計有權按照《審計法》賦予的權限收集了解有關情況,相關單位和人員有義務予以配合。審計人員在實施經濟責任審計時,通常運用以下方法取得證明材料:

   一、審查會計憑證、會計賬簿和會計報表;

   二、查閱與審計事項有關的文件、資料;

   三、檢查現金、實物和有價證券;

   四、向有關單位和個人進行調查;

   五、其他常用的調查取證方法。

   在經濟責任審計中,審計人員還可以運用以下審計方法收集了解有關情況:

   一、查閱被審計單位與審計事項相關的文件、會議記錄、紀要、函件、通知等相關資料,以掌握有關領導干部的相關材料;

   二、分別對副職、中層領導、職工代表及相關人員進行個別談話、詢問,廣泛聽取他們對被審計領導干部的反映和評價;

   三、召開干部職工座談會,傾聽他們對被審計領導干部的評價,并了解有關情況;

   四、對領導干部進行民主測評,就領導干部經濟責任審計內容中的有關問題,以問卷的形式進行審計調查。

27.黨政領導干部經濟責任審計主要審計哪些內容?

    審計組應圍繞領導干部所負經濟責任的相關事項,并根據干部管理部門的具體要求和領導干部所在部門的實際情況以及可投入的審計力量來確定審計重點。審計組以被審計領導干部所在部門的財務收支為基礎,注重對與部門發展密切相關的重大經濟事項和內部控制情況進行審計。
    一、黨委領導干部任期經濟責任審計的重點內容 
    黨委領導干部任期經濟責任審計側重于其任職期間的重大經濟事項決策的審計:

  (一)貫徹執行經濟政策情況,即核查被審計領導干部在任職期間是否嚴格按照要求貫徹執行經濟政策,制定的有關經濟制度有無與國家經濟政策(本單位財務管理規定)相矛盾或者相抵觸的情況;

  (二)重大經濟決策和經濟事項的程序和效果, 即審計領導干部在任職期間所作出的重大經濟決策和所進行的經濟事項是否遵循了規定的民主決策程序,該經濟決策和經濟事項的效果如何,是否造成了經濟損失或者取得經濟或社會成效等;

  (三)所在單位的財務收支情況,即審計所在單位財務收支的真實、合法情況;

  (四)本人遵守廉政規定情況,即審計被審計領導干部是否存在個人經濟上的違法違紀行為,是否有貪污受賄問題,以及其他遵守廉政規定的有關情況等;

  (五)領導干部任職期間,部門當期考核事項等重要經濟指標的真實性及其變化情況。
    二、行政領導干部任期經濟責任審計的重點內容 
    行政領導干部任期經濟責任審計應對財務情況進行全面審計并對收支狀況提出意見,重點內容一般包括:

  (一)領導干部任職期間,單位財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性;

  (二)貫徹執行經濟政策情況,即核查被審計領導干部在任職期間是否嚴格按照要求貫徹執行國家的重要經洀政策,制定的有關經濟政策有無與國家經濟政策(本單位財務管理規定)相矛盾或者相抵觸的情況;

  (三)重大經濟決策和經濟事項的程序和效果,即審計領導干部在任職期間所作出的重大經濟決策和所進行的經濟事項是否遵循了規定的民主決策程序,該經濟決策和經濟事項的效果如何,是否造成了經濟損失或者取得經濟成效等;

  (四)領導干部本人遵守廉政規定情況,即審計被審計領導干部是否存在個人經濟上的違法違紀行為,是否有貪污受賄問題,以及其他遵守廉政規定的有關情況等;

  (五)領導干部任職期間,部門當期考核事項等重要經濟指標的真實性及其變化情況。

28.企業領導人員經濟責任審計主要審計哪些內容?

    企業領導人員任期經濟責任審計一般應根據干部管理部門的具體要求、領導人員所在企業的實際情況和與領導人員經濟責任相關程度來確定審計重點。審計的重點內容一般包括:
    一、企業資產、負債、損益的真實性; 
    二、國有資產的安全、完整和保值增值情況; 
    三、企業對外投資和資產處置情況; 
    四、企業收益的分配情況; 
    五、企業內部控制制度及其執行情況; 
    六、與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況; 
    七、重大經濟決策和重大經濟事項的程序和效果,是否存在重大決策失誤和造成國有資產損失的情況;
    八、領導人員個人廉潔自律情況,領導人員有無侵占國有資產和經濟違法違紀問題; 

29.如何審計領導干部遵守廉政規定情況?

   審計組審查領導干部廉潔自律情況應當圍繞其所在單位或與領導干部分管的單位、項目及關聯單位的財務收支進行。
    一、審計組可以采取召開座談會、設立意見箱、公布聯系電話、征求有關單位(個人)的意見、進行民主測評等方式,了解與審計事項有關的情況?!?/span>
    二、審計組可以通過對領導干部所在單位或其分管的單位、項目及關聯單位的財務收支的檢查,對所獲取的相關情況或線索進行篩選,對重要情況或線索進行進一步核查。
    三、審計組可以根據有關規定對領導干部遵守廉政規定的相關情況重點核查: 
    此外,審計組對有關單位或個人反映的與領導干部任期經濟責任無關的問題,審計組應當及時根據有關規定采取恰當的方式交有關部門處理。

30.經濟責任審計評價的基本原則是什么?

    依法評價、實事求是、客觀公正是經濟責任審計評價的基本原則。審計組進行經濟責任審計評價必須依法進行,不能超出規定的審計職權范圍進行評價,更不能違反有關法律、法規和有關規定進行評價,否則,即屬違法行為。審計組和審計人員進行經濟責任審計評價要依據審計查證的事實進行,審計組不能作出沒有事實依據的判斷,更不能虛造編造或掩蓋隱匿事實、故意夸大或縮小事實,要根據事物或行為具體情況和客觀規律作出判斷。審計評價應當客觀公正,始終保持審計組和審計人員的獨立性,不能借以牟取私利或者故加偏袒,更不能摻雜審計人員的主觀因素、個人好惡和心理情感等。

31.經濟責任審計評價應注意哪些問題?

   審計組和審計人員在進行審計評價中應注意以下問題:

    一、審計評價應當緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行,與被審計的領導干部不相關的行為和事項不評價。經濟責任審計由于其自身的特殊性和內容的特定性,要求其緊緊圍繞與被審計領導干部的相關經濟責任進行,與被審計的領導干部不相關的行為和事項不評價,不作為經濟責任審計評價和審計結果報告的內容。
    二、審計評價應當在審計事項范圍內進行,與審計事項不相關的行為和事項不評價。由于經濟責任審計所涉及的行為和事項很多,審計組不必將經濟責任審計所涉及的全部內容和審計結果都納入審計評價的范圍, 而只需要在己確定的經濟責任審計事項的范圍內進行審計評價。經濟責任審計評價不宜過寬,更不能超出審計的職權范圍作出審計評價。
    三、審計評價要依據審計報告所列的事實進行,審計證據不充分的事項不評價。首先,經濟責任審計評價必須依據經審計查證的客觀事實作出;其次,審計查證的事實必須足以證明所作出的審計評價;再次,作為審計評價依據的審計證據必須有效,即證據本身必須符合法定或規定的要求,證據的取得必須合法。審計證據不充分的事項不評價,否則將構成審計風險?!?/span>
    四、審計評價要依據重要性原則進行,對一般性的問題可以不做評價。由于被審計的領導干部所負經濟責任的復雜性,經濟責任審計的內容也相當繁雜,將經濟責任審計的所有內容都加以評價并寫入經濟責任審計結果報告,會造成經濟責任審計結果報告過于繁復而影響其效用。因此,經濟責任審計結果報告著重評價經濟責任審計的重點內容,對一般性問題不做評價?!?/span>
    五、審計評價既要反映被審計的領導干部的問題,又要反映其相關業績,審計評價要避免相互矛盾。經濟責任審計應當較全面地反映領導干部履行經濟責任的情況,既要反映被審計的領導干部的問題,又要反映其相關業績,否則,僅評價其問題或僅評價其業績都會失之偏頗,造成經濟責任審計評價的不充分和不恰當。但同時應注意,審計評價不能相互矛盾,正反兩方面的評價不能相互沖突。
32.經濟責任審計評價的方法有哪些?

    經濟責任審計評價的方法也是審計組和審計人員在經濟責任審計實踐中不斷地進行了探索和總結。經濟責任審計評價的主要方法有: 
    一、業績比較法,包括縱向比較法(即上任時與離任時業績比較法或先確定比較基期再將比較期與之對比 的方法)和橫向比較法(即將相關業績與同行業一般狀況進行比較的方法)。
    二、量化指標法,即運用能夠反映領導干部履行經濟責任情況的相關經濟指標,分析其完成情況,分析相關經濟責任的方法。
    三、環境分析法,將領導干部履行其經濟責任的行為放入相關的社會政治經濟環境中加以分析,作出實事求是的客觀評價。
    四、主客觀因素分析法,即對具體行為或事項進行主客觀分析,推究其具體的主客觀成因,分析該具體行為或事項是成因于領導干部主觀過錯或主觀創造力,還是成因于客觀因素的影響,進而作出審計評價?!?/span>
    五、責任區分法,包括區分現任責任與前任責任、個人責任與集體責任、主管責任與直接責任、管理責任與領導責任等,正確區分不同責任之間的界限和不同責任人之間的界限,使審計評價做到責任清楚、明確?!?/span>
    六、其他有效的評價方法?!?/span>

    經濟責任審計評價的方法很多,既包括上述幾種主要方法,也包括上述方法的綜合運用。隨著經濟責任審計工作的不斷深入和經濟責任審計技術的日益成熟,經濟責任審計評價的方法也將隨之而不斷得到改進和提高,經濟責任審計評價的方法沒有特定的范疇,是審計人員在經濟責任審計實踐中不斷探索和改進現有審計方法的結果。

33.經濟責任審計結果如何征求被審計領導干部的意見?

    審計組在結束審計后,負責草擬審計報告,并征求被審計領導干部所在單位和被審計領導干部的意見。
被審計領導干部所在單位或者被審計領導干部如果對審計報告的內容有意見,應當以書面的方式提出,所提意見的內容沒有限制,但應當寫明對審計報告的具體意見,客觀地闡述自己的觀點和依據的事實、法律法規,以便審計組進一步核實。被審計領導干部所在單位和被審計領導干部應當自接到審計報告之日起規定的期限內提出書面意見。逾期未提出書面意見的,視同無異議。審計組應當審查被審計領導干部所在單位和被審計領導干部對審計報告的意見,進一步核實情況,根據所核實的情況對審計報告作必要修改,并將被審計領導干部所在單位、被審計領導干部的書面意見留存歸檔。

34.經濟責任審計應當形成哪些文件?

    審計組進行經濟責任審計應按照有關規定出具審計結果報告、審計報告、審計建議書等審計業務文書?!?/span>

    一、審計結果報告。審計結果報告是審計組在經濟責任審計結束后向學校主管領導上報的評價和鑒定被審計領導干部履行經濟責任情況的審計業務文書。經濟責任審計結束后,審計組應當按照要求向學校主管領導上報經濟責任審計結果報告,同時將該報告抄送組織部門、紀委監察部門和其他相關部門?!?/span>
    二、審計報告,即經濟責任審計終結后,審計組評價領導干部所在單位的有關財務收支情況而向被審計單位出具審計業務文書。

    三、審計建議書。對審計發現的違反國家規定的財政財務收支行為,審計柱認為應當由組織部門、紀委監察部門、財務部門等對被審計領導干部所在單位等有關單位或有關責任人進行處罰、處理的,應當作出審計建議,向有關部門提出處罰、處理建議,出具審計建議書?!?/span>

    在上述審計業務文書中,只有審計結果報告和審計報告是審計組在進行經濟責任審計中必須出具的審計業務文書,而審計建議書等審計業務文書由審計組根據具體情況和規定決定是否出具。

35.審計結果報告應包括哪些內容?

    根據經濟責任審計發展的一般狀況和整體要求,經濟責任審計結果報告應當包含以下內容: 
    一、審計依據,包括實施該經濟責任審計項目的法律法規依據和委托、授權等依據,以表明審計組進行該項經濟責任審計的合法性。
    二、審計的基本情況,包括審計范圍、審計內容、審計方法等。審計的基本情況主要是明確該項經濟責任審計工作的具體開展情況和審計實施的整體狀況。其中,審計范圍主要包括審計的期間或時間范圍和審計的對象范圍,以劃分出己審計事項和非審計事項的界限,也表明審計組發表經濟責任審計意見的總體范圍和審計組或審計人員承擔審計責任的范圍。審計內容是寫明總體的審計對象,是審計取證和發表審計意見的基礎和針對對象,也表明了審計組或審計人員承擔審計責任的范圍,同時借以向經濟責任審計結果報告的使用者表明該報告的使用范圍。審計方法是說明審計人員是采用何種專業審計方法來審計該經濟責任審計項目的,旨在表明審計人員所使用的具體的審計方式和手段,以說明其具體的審計風險,以提示經濟責任審計結果報告的使用者在使用該報告時應加以具體的分析和對其使用范圍、方式加以必要的限制?!?/span>
    三、被審計的領導干部的基本情況,包括其在單位所任職務、任職時間或期間、主要職責等情況,以告之報告的使用者被審計的領導干部的基本情況?!?/span>
    四、審計結果,即采取寫實的方式描述審計方案所列審計內容的查證結果,該部分應通過審計查明的事實表明被審計的領導干部所在單位的具體情況(包括總體狀況、經營管理、財務收支等)和被審計領導干部履行經濟責任的情況。
    五、審計評價,即對被審計的領導干部履行經濟責任情況的審計評價。該部分是經濟責任審計結果報告的主體部分,通過審計評價,應當清楚、準確地表明被審計領導干部的經濟責任的履行情況?!?/span>
    六、責任界定,即被審計的領導干部對所在單位存在的違反財經法規和損失浪費等問題應當承擔的直接責任或主管責任?!?/span>
    七、必要的審計建議和其他必要的內容。向報告使用者提出的必要的針對領導干部本人或對報告使用者的審計建議可以寫進經濟責任審計結果報告。

    此外,審計組可根據經濟責任審計的具體情況增加必要的內容。如應當寫明的審計處理、處罰情況或被審計領導干部及其所在單位自行糾正問題的情況等。

36.領導干部對經濟責任審計結果有異議怎么辦?

    審計組在審計結束后,應當向審計處提交審計報告。審計報告在提交審計處前,應當征求被審計領導干部所在單位和被審計領導干部的意見。被審計領導干部如果對經濟責任審計結果有異議,應當以書面的形式向審計組提出對審計報告的意見,被審計領導干部應當闡明自己的觀點和具體的意見,并提出有關事實和法律依據等。被審計領導干部對審計報告提出意見必須在收到審計報告后10日內提交審計組,逾期沒有提出意見的,視同無異議。
    被審計領導干部對審計組出具的經濟責任審計報告有異議的,可以自收到審計報告之日起10日內向審計處申訴,審計處應當自收到申訴之日起10日內做出復查決定。被審計領導干部對復查決定仍有異議的,可以自收到復查決定之日起10日內向學校經濟責任審計領導小組申請復核,經濟責任審計領導小組應當自收到申請之日起10日內做出復核決定,復核決定為最終的審計決定。

37.經濟責任審計結果怎樣進行公示?

    根據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(中辦發〔2010〕32號)和《審計機關公布審計結果準則》的規定,公布經濟責任審計結果,是指審計處向社會公眾公開審計處實施的經濟責任審計事項的審計結果。審計處向社會公布經濟責任審計結果,應當客觀公正、實事求是。
    根據經濟責任審計的特點,審計處可以通過下列形式公布經濟責任審計結果:
    一、公報、公告;
    二、報紙、雜志等出版物;
    三、互聯網;
    四、向被審計單位的職工公示; 
    五、在一定范圍內進行通報(如有關部門或有關領導干部、領導人員的范圍內進行通報);
    六、其他形式。
    審計處向社會公布審計結果,應當依法保守國家秘密和被審計單位及相關單位的商業秘密,并充分考慮可能產生的社會影響。審計處公布經濟責任審計結果,可以公布有關經濟責任審計報告等審計結論性文書或其所反映的內容,具體包括下述的一項或幾項:
    一、實施審計工作的基本情況; 
    二、被審計的領導干部的職責范圍和所在單位的財務收支工作以及各項目標、任務的完成情況;
    三、審計發現的被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經法規和領導干部廉政規定的主要問題;
    四、被審計的領導干部對審計發現的違反國家財經法規和廉政規定的問題應當負有的主管責任和直接責任;
    五、對被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經法規問題的處理意見和改進建議;
    六、需要反映的其他情況。

38.干部管理部門怎樣運用審計結果?

    組織部門運用經濟責任審計結果,就是要把審計機制引人到對領導干部的考察考核中,運用經濟手段對領導干部履行職責和廉潔自律情況進行有效監督,從而提高干部選拔任用工作水平。組織部門在運用經濟責任審計結果時,一般應當堅持實事求是、客觀公正的原則,違紀必究、違法必懲的原則,獎懲得當、注重實效的原則,綜合協調、分工負責的原則。組織部門要將領導干部經濟責任審計結果作為干部考察的一個重要方面?!?/span>

 




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